Вот уж месяц как на просторы родного Отечества проливается благодать налоговой амнистии. Ну, то есть, вступил в силу закон «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» №269-ФЗ (от 30.12.06).
Опрос, проведенный на портале «Бизнес центр» показал, что воспользоваться налоговой амнистией собираются 7% посетителей. Однако, по-видимому, и те невеликие проценты планируют это дело где-то в далекой перспективе. Во всяком случае, опрос екатеринбургских налоговых консультантов, работающих с гражданами, показал, что к ним с вопросами о налоговой амнистии еще никто не обращался… Тем не менее, предложенный властями способ вывести из тени свои доходы, может быть интересен для некоторых категорий граждан. Правда, еще не все заинтересованные это знают.
Легализовать позапрошлогодние доходы
Для начала отмечу, что называть «амнистией» закон №269-ФЗ, неправильно. Все-таки, амнистия предполагает освобождение от ответственности человека, признанного правонарушителем. А в нашем законе прямо сказано, что его действие не распространяется на тех, кто уже осужден за неуплату налогов. Впрочем, неважно. Пусть будет «амнистия».
Воспользоваться ей может любой человек (в том числе индивидуальный предприниматель), не уплативший налог со своих доходов, полученных до конца 2005 г. (в законе сказано «до 1 января 2006 г.»). обычный человек таким способом может заплатить долги по подоходному налогу, а предприниматель долги по единому социальному налогу.
Легализовать свои позапрошлогодние (и более ранние) доходы несложно. Не надо собирать бумаги, подтверждающие размеры полученного дохода и подавать декларацию. Достаточно самому рассчитать сумму дохода, с которого не был уплачен налог, и заплатить от нее 13%. Сделать это (заплатить) можно в любом банке, работающем со счетами и вкладами граждан. Причем, что любопытно, перечислять деньги надо не в налоговую службу, а на специальный счет Федерального казначейства. В отделении банка подскажут реквизиты платежа, но если вам интересно, вот они:
Получатель – УФК по Свердловской области.
ИНН получателя – 6661004608;
КПП получателя – 666101001;
Банк получателя – ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области;
БИК банка получателя – 046577001;
Счет получателя – 40101810500000010010;
Код бюджетной классификации – 00411709000010000180.
Деньги, заплаченные по данному адресу, называются «декларационным платежом». Если вы его внесли, то считается, что вы не только заплатили налог за 2005 и более ранние годы, но и подали налоговые декларации за те же годы. Поэтому квитанцию о внесении декларационного платежа, полученную в банке, следует сохранить. Она в дальнейшем послужит доказательством легализации доходов.
Получается, кстати, интересная схема. Как вы уже знаете, декларационный платеж идет не в налоговую, а в казначейство. Налоговики о ваших платежах ничего не знают. Зато, если они придут к вам с требованием заплатить долги по налогам, то вы показываете им квитанцию, и претензии к вам снимаются. Правда, при условии, что вы действительно погасили ту сумму, которую вам намеревалась вчинить налоговая инспекция. И вот тут возможны проблемы. С российскими налогами ситуация такова, что сколько ни заплати, а налоговики все равно найдут недоплату…
ЮКОС, например, на тонну добытой нефти платил налогов больше, чем любая российская нефтяная компания. И все мы знаем, чем это закончилось. С индивидуальными предпринимателями может получиться точно так же. Хрестоматийный случай, когда налоговики потребовали, чтобы предприниматель из Екатеринбурга, оказывающий консалтинговые услуги, заплатил налоги с денег, потраченных им на покупку специальной литературы. Чиновники отказались признать эти траты производственными расходами. Отстоять свои права предприниматель смог только в суде. У него были все необходимые документы и декларации, тем не менее, пришлось пройти несколько судебных инстанций. А каково будет человеку, (которому, 269-ый закон вроде бы даровал прощение), рубиться с налоговой, имея на руках всего лишь квитанцию из банка, к которой (по тому же закону), не надо было прилагать бумаги о размерах полученного дохода? Вот то-то же…
А штрафы отменяются?
Хотите еще проблем? Пожалуйста. В ст. 3 закона об «амнистии» значится: «Физические лица, осуществившие уплату декларационного платежа,… считаются исполнившими свои обязанности по уплате налога на доходы физических лиц». Но там не сказано, что перечисление декларационного платежа приравнивается к СВОЕВРЕМЕННОМУ и НАДЛЕЖАЩЕМУ исполнению налогоплательщиком своих обязанностей. А значит, ничто не помешает налоговикам, после специально проведенной проверки, насчитать гражданину штрафы за просрочку налоговых платежей. То есть, будет считаться, что долг по налогу он погасил, но с опозданием. Например, вы не заплатили налог за 2004г. Тогда уже с мая 2005 г. начисляется пеня. Сначала по 5% от неуплаченной суммы в месяц, а потом, по 10%. Даже если вы сегодня погасите сам долг, то за вами еще останется более чем двукратная сумма долга, набежавшая в виде пени. В Налоговом кодексе и других законах сохранены нормы по начислению этих штрафов, но пока нет упоминаний, что для людей, воспользовавшихся «амнистией» штрафы отменяются.
Не доказательство, но повод для проверки
Из любопытных подводных камней можно еще упомянуть норму, заложенную в ст. 4 закона. Там сказано, что расчетные документы, подтверждающие уплату декларационного платежа (та самая квитанция, которую вам выдаст банк) не могут «являться доказательством обвинения по уголовным делам и делам об административных нарушениях». Ну, хорошо, доказательством они не являются, но кто помешает правоохранительным органам использовать информацию о декларационных платежах, как оперативную информацию или просто как повод для проведения проверки?
Поэтому, кстати, уже приходилось слышать, что налоговые консультанты, рекомендуют своим клиентам бежать в банк и декларировать доходы только в том случае, если в отношении них уже ведутся проверки или возбуждено уголовное дело. Таким людям «амнистия» может помочь.
Еще об одном моменте, который не обрадует потенциальных «амнистированных» напомнил начальник отдела Управления Федеральной налоговой службы РФ по Свердловской области Сергей Семуха. Он, в частности, заметил, что люди, решившие заплатить налог не через налоговую декларацию, а по схеме предложенной законом №269-ФЗ, лишаются права на налоговые вычеты.
О налоговых вычетах мы уже писали в этой рубрике, например в статье «Бюджет, отдай мои деньги. Все отдай!» от 26.09.06, но напомню. Часть своего дохода, использованную для покупки жилья, для оплаты учебы или лечения, можно вывести из-под налогообложения. То есть, бюджет вернет вам часть уплаченных налогов. Но произойдет это только в том случае, если налог за вас перечисляет работодатель или вы отчитываетесь перед налоговой с помощью налоговой декларации. С помощью банковской квитанции о «декларационном платеже» никакого вычета получить не удастся.
Кому-то может быть польза
Впрочем, все вышесказанное не означает, что «налоговая амнистия» однозначно никчемная (с точки зрения граждан) затея. «В плюсе» благодаря №269-ФЗ могут оказаться, например, иностранцы (не являющиеся налоговыми резидентами РФ). Согласно ст. 224 Налогового кодекса, они должны платить подоходный налог по ставке 30%, а «амнистия» предусматривает ставку 13% для всех физических лиц. Причем, подчеркну: не «граждан», а именно «физических лиц», каковыми иностранцы однозначно являются. Так же в рамках «амнистии» приятно платить налог с выигрышей. В нормальной ситуации, ставка по таким доходам достигает 35%, а по «амнистии», опять же 13%.
Ну и, возможно, амнистия окажется удобной для граждан, сдающих жилье в аренду (если это очень совестливые граждане). Заполнять 19-страничную декларацию достаточно утомительно, а вот расквитаться с долгами за один визит в банк (и заполнив только один квиточек) – это другое дело.
Продлится «Налоговая амнистия» до конца этого года. Если кому интересны подробности, то закон можно посмотреть здесь. Он, кстати, довольно короткий.
