Налоговики затягивают гайки. Именно такое ощущение возникает после прочтения последних судебных решений и распоряжений Минфина, посвященных налоговым вычетам при покупке жилья. Ощущение не совсем верное. Все эти документы не «закручивают» гайки, а только разъясняют двусмысленные положения налогового законодательства. Вот только разъяснения получились не очень радостными для граждан налогоплательщиков.
Правом воспользовался и… ничего
Для начала обозначим предмет разговора. О налоговых вычетах неоднократно говорилось в этой рубрике (см статьи, опубликованные 26.09.06, 10.01.07 и 11.03.08), но мы коротко повторим. Итак, гражданин, купивший жилье, может воспользоваться имущественным налоговым вычетом – то есть вывести из-под подоходного налога (НДФЛ) деньги, потраченные на приобретение жилья. Правда выведенная сумма не может быть больше 1 млн руб. То есть, человеку, заплатившему при покупке жилья миллион и более, бюджет вернет 130 тыс. руб. (13% - размер НДФЛ от 1 млн). Имущественный налоговый вычет можно получить только один раз в жизни, поэтому хочется использовать этот раз «на всю катушку» – на все 130 тыс. Но если, например, купленная квартира оформлена на нескольких владельцев, то «всей катушки» уже не получится. На квартиру можно получить только один вычет, независимо от количества собственников. То есть все собственники смогут вывести из под налога не более одного миллиона. Если жилье находится в общей долевой собственности у двоих человек, то каждый из них сможет воспользоваться вычетом на 500 тыс. и получит на руки 65 тыс. руб. При этом оба теряют право воспользоваться имущественным вычетом в дальнейшем. Обидно, человек вместо обещанных 130 тыс. получает половину и вторую половину не получит уже никогда. До недавнего времени налоговые консультанты советовали выходить из этой ситуации следующим образом. Если члены семьи, покупающей жилье все рассчитывают когда-нибудь воспользоваться имущественным вычетом, то купленную квартиру следует оформить не в общую долевую собственность, а в совместную собственность без определения долей. Тогда можно распределить налоговый вычет между собственниками в любых пропорциях по их усмотрению. Например, правом на вычет на полную сумму воспользуется один из супругов, а второй вообще не будет подавать заявление на получение вычета. Предполагалось, что в этом случае второй супруг сохранит свое право на вычет и сможет воспользоваться им в будущем. И подобные прецеденты были. Однако вышедшее в мае письмо Минфина от 21.04.08 №03-04-05-01/123 такую практику прекратило. В письме говорится, что один собственник не может совсем отказаться от вычета в пользу другого, они в праве определить только соотношение, в котором им будет предоставлен налоговый вычет. То есть в принципе можно сделать так, чтобы, например, муж получил всю сумму вычета, а жена – ничего. Однако (и в этом вся соль!), по мнению Минфина, даже тот собственник, который не получил ничего, все-таки РЕАЛИЗОВАЛ свое право на налоговый вычет, и больше никогда не сможет им воспользоваться. Получается, что для того чтобы оба супруга смогли реально воспользоваться правом на налоговый вычет, надо чтобы квартира была полностью оформлена на одного из них, а второй в собственниках вовсе не значился. Проблема в том, что в этом случае второй супруг, например, в случае развода, не сможет предъявить никаких прав на квартиру, даже если жилье куплено «вскладчину».
У детства забрали право на вычет
Еще один документ, появившийся недавно, вроде бы должен облегчить жизнь покупателям жилья, имеющим детей. Но и с ним (документом) не все так однозначно. Впрочем, сначала рассмотрим такую ситуацию. Квартира приватизирована на нескольких человек, среди которых есть дети. Если семья продает квартиру и покупает другую, то органы опеки потребуют, чтобы в число собственников нового жилья были включены несовершеннолетние, а площадь жилья, которая приходится на ребенка, была не меньше чем в прежней квартире. В этом случае квартира может быть оформлена только в общую долевую собственность, следовательно, распределить налоговый вычет так, чтобы, им воспользовался кто-то из родителей – невозможно. Если квартира оформлена в общую долевую собственность, то каждый из собственников сможет вывести из-под налога сумму, пропорциональную его доле в квартире. Если, например, собственников четыре (и доли равные), то каждый воспользуется вычетом только на 250 тыс. и получит 32,5 тыс. Причем дети не смогут воспользоваться своей долей вычета, потому что у них нет собственных доходов, и они не платят НДФЛ (ну а раз нет налога, то и вывести из-под него деньги невозможно). В какой то степени ситуация вышла из тупика благодаря решению Конституционного суда от 13 марта 2008 г. №5-П. В нем говорится, что если право на налоговый вычет получает несовершеннолетний, то получить вычет за него могут родители. Казалось бы все гладко. Но давайте вспомним с чего начался наш сегодняшний разговор. С того, что Минфин объяснил нам, что если один из собственников жилья получает имущественный вычет за другого, то считается, что тот другой тоже воспользовался правом на вычет. По этой логике выходи, что ребенок, за которого вычет получили родители, тоже лишается права на вычет в дальнейшем. Во всяком случае, очень велика вероятность, что ему в будущем откажут в вычете на основании того, что он его уже «получил».
Корпорация Microsoft начала в Екатеринбурге реализацию пилотного проекта, направленного на поддержку лицензированных пользователей из сферы малого и среднего бизнеса.
Если семейный человек ненароком получит имущественный налоговый вычет, то члены его семьи могут потерять право воспользоваться своими вычетами в будущем
Налоговики затягивают гайки. Именно такое ощущение возникает после прочтения последних судебных решений и распоряжений Минфина, посвященных налоговым вычетам при покупке жилья. Ощущение не совсем верное. Все эти документы не «закручивают» гайки, а только разъясняют двусмысленные положения налогового законодательства. Вот только разъяснения получились не очень радостными для граждан налогоплательщиков. 
