До конца апреля должны подать налоговую декларацию граждане, продавшие в прошлом году какое либо собственное имущество (недвижимость, авто, ценные бумаги и пр.). Важно, что в этом году впервые не требуется декларация от тех, кто продал имущество, которым владел более трех лет. Теперь обо всем по порядку.
И трех лет не прошло…
Продавая свою квартиру, иную недвижимость или ценное имущество, вы попадаете под налогообложение налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Об этом говорится в пп.5 п.1 ст.208 НК РФ. Если до момента продажи имущество находилась в вашей собственности менее трех лет, то надо уплатить налог по ставке 13% от суммы дохода (от разницы между ценой, по которой вы имущество купили и ценой, за которую продали). Например, если вы купили квартиру за 3 млн. руб., а продали за 4 млн., то налог заплатите с 1 млн. Если же у вас нет документов, подтверждающих цену покупки квартиры (или в бумагах прописана символическая сумма), то в дело вступает такая интересная штука как имущественный налоговый вычет*. Его суть в том, что вы заплатите налог не со всей суммы, вырученной от продажи жилья, а предварительно вычтете из нее миллион. Допустим, вы продали квартиру за 4 млн., значит, налог заплатите с 3 млн.
Налоговый вычет размером в миллион действует при продаже объектов недвижимости: жилья, садовых домиков, земельных участков. Если речь идет о продаже автомобиля, гаражного бокса или иного имущества, то размер вычета равен 250 тыс. руб. Скажем, если вы продали авто за 600 тыс., то налог заплатите с 350 тыс. (600 000 – 250 000 = 350 000).
Обратите внимание, норма о выводе из-под налога 250 тыс. появилась только в этом году (благодаря закону № 202-ФЗ от 19.07.09). Ранее сумма налогового вычета для такого имущества (т.е. не относящегося к недвижимости) была вдвое меньше – 125 тыс. Новый размер вычета действует, если имущество продано в 2010 году или позже.
Как поясняет эксперт по организационному и налоговому проектированию центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры» Вадим Ягудин, в случае с продажей автомобиля, если у вас есть документы, подтверждающие, что вы купили авто за сумму превышающую размер налогового вычета (250 тыс.), то вам выгоднее НЕ обращаться за вычетом, а заявить в декларации сумму расходов, связанных с приобретением проданного имущества. В общем, схема та же что и при продаже жилья: можно заплатить налог только с суммы дохода (цена продажи минус цена покупки), а можно воспользоваться вычетом – просто надо посчитать, что выгоднее…
Еще раз повторю, все схемы и механизмы, описанные в данной главе (в трех предыдущих абзацах) действуют, если вы владели жильем или иным имуществом менее трех лет. Если же имущество пробыло в вашей собственности более трех лет, то налог платить не надо ни с какой суммы. И еще одно замечание: имущественный налоговый вычет не распространяется на операции связанные с реализацией ценных бумаг и при продаже имущественных прав.
Декларацию подавать не надо
Теперь поговорим об имуществе (недвижимость, авто и пр.), которое вы продали после трех и более лет владения им. До нынешнего года действовала норма, что продавец такого имущества мог воспользоваться налоговым вычетом на всю сумму, полученную от продажи. То есть НДФЛ с упомянутой суммы, платить не надо было вовсе. Тем не менее, человеку надо было подать налоговую декларацию и заявить свое право на вычет. Если декларация не была подана до конца апреля следующего года после года продажи, то можно было нарваться на штраф (целых сто рублей, плюс пеня в зависимости от опоздания с подачи декларации).
Но в этом году в силу вступил уже знакомый нам закон № 202-ФЗ от 19.07.09. Благодаря нему 217-я статья Налогового Кодекса, в которой перечисляются доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, дополнилась пунктом, о доходах, полученных человеком от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в его собственности три года и более.
Как заметил Вадим Ягудин, законодатели значительно облегчили жизнь налогоплательщикам. Теперь если речь идет о продаже имущества с «трехлетним стажем», уже не надо заполнять декларацию и подавать заявку на вычет. Вообще ничего не надо делать. Эти доходы в принципе не подлежат налогообложению, а значит, в декларации не могут упоминаться. Изменения, внесенные законом № 202, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 год (т.е. если налогоплательщик продал имущество до этой даты, то ему придется действовать по прежней схеме – через декларацию и оформление вычета).
На всякий случай упомяну еще один момент. Часто возникает вопрос: с какого момента следует считать время пребывания квартиры в собственности, чтобы правильно отмерить трехлетний срок? Ответ простой – с даты указанной в свидетельстве о государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Дата заключения договора с продавцом или застройщиком здесь роли не играет.
* СНОСКА
Существует несколько типов налоговых вычетов:
1. Первый тип имущественного налогового вычета, предоставляется человеку, ПРОДАВШЕМУ какое-либо имущество (квартиру, машину и т. д.). Об этом виде вычета говорится в статье 220 (пункт 1, подпункт 1) Налогового кодекса РФ. Этот вариант вычета может предоставляться человеку неограниченное число раз. Сегодня мы разговариваем только об этом виде вычета.
2. Второй тип имущественного налогового вычета предоставляется гражданам, КУПИВШИМ жилье. Об этом вычете говорится в том же 1-ом пункте 220-ой статьи Налогового кодекса, но подпункт уже 2-ой. Этот тип вычета предоставляется один раз в жизни. Мы неоднократно рассказывали об этом вычете, например в статьях «Не забудьте взять расписку» и «Вы когда права на вычет получили?».
3. Социальный налоговый вычет предоставляется тому, кто потратил какие-то деньги на учебу, лечение (себя или близких), добровольное медицинское страхование или внес деньги в НПФ. Социальный налоговый вычет может предоставляться ежегодно. Об этом виде вычета говорится в статье 219 Налогового кодекса РФ. О социальном вычете мы рассказывали в статье «Налоговый вычет на учебу по-новому».
